Ciudad de México — Contribuyentes y contadores detectaron una serie de cambios en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 de personas morales y problemas en el aplicativo del Servicio de Administración Tributaria (SAT) al momento de presentar en el sitio de Internet la declaración y cumplir con esta obligación fiscal.
El 1 de marzo inició el periodo para que las personas morales presenten su declaración anual y la fecha límite para que presenten la declaración es el 3 de abril de 2023.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) detectó cambios y problemas en la declaración anual para 2022, lo cual lo llevó a pedir una prórroga para el cumplimiento de la declaración en tiempo y forma.
Los cambios más relevantes del aplicativo de declaración anual 2022 para personas morales comparado con el año pasado son:
- En la sección de estados financieros se incorporaron el estado de flujo de efectivo y el estado de cambios en el capital contable. Destacamos que el apartado de los estados financieros solo se habilitará si la entidad no dictamina sus estados financieros y no presenta la Información Sobre su Situación Fiscal (ISSIF). Para las personas morales que se encuentren obligadas a presentar la Información Sobre Situación Fiscal (MXN$974 millones por ingresos acumulables, que coticen en bolsa, residentes en el extranjero o que realicen operaciones entre partes relacionadas, entre otros), la información del archivo debe adjuntarse en la propia declaración.
- Los estados financieros y la conciliación contable fiscal deben ser llenados en forma comparativa, es decir, considerando las cifras del año 2022 y 2021. Asimismo, contempla un apartado para agregar notas en cada uno de los conceptos que integran los estados financieros.
- Respecto al estado de situación financiera se incluyen nuevos rubros de activo, pasivo y capital. También se agregó el campo “notas” en cada cuenta contable para realizar aclaraciones o precisiones en cuanto a su integración o variación.
- Se actualizó el estado de resultados integral para incorporar el detalle de Otros Resultados Integrales (ORIS). En el estado de resultados integral del ejercicio 2022.
- En el estado de resultados integral del ejercicio 2022 deberá clasificarse cada partida entre partes relacionadas y partes no relacionadas.
- Para el llenado del estado de flujo de efectivo se puede optar por aplicar el método directo o indirecto, en caso de que se considere el segundo el dato de la utilidad neta se precargará directamente del estado de resultados integral.
- Referente al estado de cambios en el capital contable, se debe partir de los saldos al 1 de diciembre 2021 y, una vez que se tenga el saldo inicial cargado se capturan los movimientos desglosados por concepto para 2021 y 2022.
- En la presentación de la conciliación contable fiscal se determina el resultado fiscal del ejercicio, ya que anteriormente reflejaba la utilidad fiscal.
- Respecto del llenado en general, se solicita que todos los campos sean llenados al menos con un cero; asimismo, se solicita el detalle de los ingresos exentos y no acumulables y se pide el detalle mensual de los honorarios pagados a personas físicas y de RESICO, entre otros.
Problemáticas detectadas por contadores al momento de realizar la preparación de la declaración anual 2023 de personas morales:
- Existe pérdida de información capturada por el contribuyente en el aplicativo, a pesar de estar guardándola, esto exige que el contribuyente capture el 100% de la información en una sola ocasión y sin interrupciones.
- El nivel de detalle de la información requerida y el tipo de interfase con el usuario, está ocasionando que los contribuyentes requieran en promedio de 3 a 5 horas de inversión de tiempo para llenar el formato; cuando en el aplicativo anterior se destinaba aproximadamente 1 hora.
- El llenado en automático del dato de las pérdidas fiscales se ven reflejados incorrectamente, ya que no coinciden con los datos declarados en ejercicios anteriores, impidiendo el derecho de amortizarlas de manera correcta. No se consideran las características de los contribuyentes, generando confusión en cuanto a diversos conceptos para sus partidas en conciliación que no necesariamente están contemplados en el aplicativo.
- No se permite descargar la visualización previa de los estados financieros a efectos de agilizar la revisión para su envío.